確定拠出年金は自己破産手続きにおいて財産となるか

以前、自己破産と個人年金の解約返戻金の関係について書きましたが、今回は、自己破産と確定拠出年金について書いてみたいと思います。

確定拠出年金というのは、個人型と企業型があります。個人型は個人が掛け金を支払います。自営業者等が加盟するもので、我々司法書士が加入することのできる国民年金基金なども個人型の確定拠出年金の一種です。企業型は、企業が掛け金を支払います。一部上場企業にはかなり導入されており、徐々に普及してきているようです。

以前に司法書士会の研修で「確定拠出年金は自己破産手続きにおいて通常の退職金よりも有利に扱われる」と聞いたことがあったのですが、今回まさに確定拠出年金制度のある会社に勤務されている方の自己破産に関与することがあったため、詳しく調べてみました。

するとやはり、確定拠出年金は自己破産手続きにおいて、通常の退職金とは異なり、財産とはみなされません。通常の退職金は、その８分の１に相当する額の財産として評価されます。８分の１で評価する理由は、その４分の１が法律上差し押さえ禁止であることと、会社の倒産や懲戒解雇などの場合も考慮したものです。これに対して、確定拠出年金は、確定拠出年金法第32条で、国税滞納処分等により差し押さえる場合を除き差し押さえができないと規定されています。したがって、全額が差し押さえ禁止である以上、全額が自己破産手続きにおいて換価の対象となる財産とすることができず、財産とはみなされないということになるのです。

しかし、確定拠出年金は従来企業が掛け金を払っていましたが、平成24年から「マッチング拠出」と言いまして、従業員による掛け金の負担も認められるようになりました。そして、従業員が掛け金を負担するということは、給料から掛け金が天引きされていくわけですから、自己破産の場合にこれが財産とみなされないという結論に、なんとなく違和感を感じます。しかし、マッチング拠出も結局その根拠となる法律は確定拠出年金法ですから、差し押さえ禁止であることに違いはないのでしょう。するとやはり、財産とはみなされないということになると思われます。